當前頁面：金融機構小微企業(yè)及個體工商戶?1000?萬元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策
來源：衡東縣稅務局 ???? 發(fā)布時間：2023-10-08
【享受主體】
向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金融
機構
【優(yōu)惠內容】
2027 年 12 月 31 日前，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè) 和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金
融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
（1）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放 的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場 報價利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收 入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市 場報價利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照
現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
（2）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放 單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀 行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本 數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政
策規(guī)定繳納增值稅。
金融機構可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為
該年的免稅適用方法，一經選定，該會計年度內不得變更。
【享受條件】
1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī) 定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。 其中，資產總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確 定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前 12 個自然月的累計數(shù)確定，不
滿 12 個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入／企業(yè)實際存
續(xù)月數(shù)×12
2.2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，金融機構，是 指經人民銀行、金融監(jiān)管總局批準成立的已通過監(jiān)管部門上一 年度 “兩增兩控”考核的機構， 以及經人民銀行、金融監(jiān)管總 局、證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非 銀行業(yè)金融機構。“兩增兩控”是指單戶授信總額 1000 萬元以 下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有 貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款 資產質量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關的銀行服 務收費）水平。金融機構完成 “兩增兩控”情況， 以金融監(jiān)管 總局及其派出機構考核結果為準。2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，金融機構，是指經中國人民銀行、金融監(jiān)管總局 批準成立的已實現(xiàn)監(jiān)管部門上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長 目標的機構， 以及經中國人民銀行、金融監(jiān)管總局、 中國證監(jiān) 會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金 融機構。金融機構實現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長目標情況， 以金融監(jiān)
管總局及其派出機構考核結果為準。
3.小額貸款，是指單戶授信小于 1000 萬元（含本數(shù)）的小 型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指 單戶貸款合同金額且貸款余額在 1000 萬元（含本數(shù)）以下的貸
款。
4.金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴?/span> 合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構
辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
金融機構應依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經發(fā)現(xiàn)存在 虛報或造假騙取本項稅收優(yōu)惠情形的，停止享受上述有關增值
稅優(yōu)惠政策。
金融機構應持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小 型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶，貸款的實際使用主體與申請
主體一致。
【享受方式】
1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報
表相應減免稅欄次。
2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務局、辦稅服務廳辦
理。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入
免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91 號）
2.《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政
策的公告》（2020 年第 2 號）
3.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限
的公告》（2021 年第 6 號）
4.《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入
免征增值稅政策的公告》（2023 年第 16 號）
5.《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企
業(yè)〔2011〕300 號）